请证明你是一般纳税人,否则不能开专票?!即日起,这43种情形不能开专票

请证明你是一般纳税人,否则不能开专票?!即日起,这43种情形不能开专票
2021年01月05日 08:59 祥顺财税俱乐部
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近日,有人咨询小编这样一个问题:

关于这个问题,今天跟大家聊一聊。

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请证明你是一般纳税人

否则,不能开专票?

湖南省税务局发布最新《增值税发票开具指南》:

其中,第二章第三项规定:

简单说,索取专用发票时,不需要提供证明一般纳税人的证明材料;纳税人开具专票时,也无须向对方索取一般纳税人的证明。

如果碰到非要一般纳税人证明材料的企业,那如何提供呢?

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留存的《增值税一般纳税人登记表》

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)第八条规定:

经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》,可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

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税局下达的增值税一般纳税人认定通知书

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通过全国企业一般纳税人资格查询网站

进入之后,选择企业所在地:

进入企业所在地电子税务局,输入纳税人识别号、纳税人名称、验证码进行查询:

以上3种方法都可以证明一般纳税人的身份。

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注意了,这43种情形不得开专票

①  购买方为消费者个人的

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定:

应税销售行为的购买方为消费者个人的,不得开具增值税专用发票。

②  商业企业一般纳税人零售的消费品

国税发〔2006〕156号第十条规定:

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

③  纳税人销售旧货

纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

旧货是指经营旧货的单位销售旧货,而非企事业单位“销售自己使用过的物品”。

政策依据:国税函〔2009〕90号,财税〔2014〕57号

④  销售自己使用过的固定资产

⑤ 纳税人向其他个人出租、转让其取得的不动产

⑥  实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务

国家税务总局公告2014年第11号第七条规定:

实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

⑦  纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形

⑧ 销售免税项目

⑨ 出口货物劳务

出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外,出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。

政策依据:国家税务总局公告2012年第24号

⑩  纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的

纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

政策依据:国家税务总局公告2017年第11号

⑪  单采血浆站销售非临床用人体血液

属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票。

政策依据:国税函〔2009〕456号、国家税务总局公告2014年第36号

⑫  差额征税(扣除部分)

⑬ 办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)

根据国税发[2004]153号相关规定,未办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者),一般不得代开增值税专用发票。

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附:发票入账必知的109个细节

1

18种情况不能入账

2

这些费用入账不能只付一张发票

3

这20类支出没有发票也可以入账

来源:财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、财务经理人、税务经理人等

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